AM-bidrag au Danemark : la contribution de 8 % prélevée avant l'impôt
L'arbejdsmarkedsbidrag, ou labour market contribution, retire 8 % de votre salaire brut avant même le calcul de l'impôt sur le revenu. Voici sa place dans la cascade fiscale danoise.
L'AM-bidrag (arbejdsmarkedsbidrag) est une contribution au marché du travail de 8 % prélevée sur le salaire brut au Danemark, avant le calcul de l'impôt sur le revenu. C'est le tout premier prélèvement de votre fiche de paie : on retire 8 % du brut, et ce qui reste devient la base imposable sur laquelle s'appliquent ensuite l'impôt communal et l'impôt national.
Beaucoup de Français la prennent pour une cotisation sociale classique. Ce n'en est pas une : l'AM-bidrag est un prélèvement fiscal sur le brut, surnommé bruttoskat, qui frappe la quasi-totalité des revenus du travail sans abattement ni exonération. Cette page explique sa place exacte dans la cascade brut vers net, sur quoi elle porte, qui la paie, et pourquoi elle s'ajoute même au régime Forskerordning des expatriés.
L'AM-bidrag, un impôt sur le brut avant tout le reste
Le nom danois dit tout : arbejdsmarkedsbidrag signifie littéralement contribution au marché du travail. Mais dans le mécanisme fiscal, c'est un prélèvement de 8 % appliqué en amont de l'impôt sur le revenu, sur le salaire brut en numéraire. On le range souvent parmi les charges salariales danoises, alors qu'il fonctionne comme un impôt à taux fixe, sans tranche ni plafond.
Le point qui déroute les nouveaux arrivants est son rang. En France, les cotisations sociales puis l'impôt s'empilent sur des bases différentes et souvent invisibles sur la fiche de paie. Au Danemark, l'AM-bidrag est prélevé en premier, de façon parfaitement lisible, et il réduit d'autant le revenu qui sera ensuite soumis à l'impôt. Autrement dit, vous ne payez jamais d'impôt sur le revenu sur la part déjà partie en AM-bidrag.
Le taux de 8 % est fixé par la loi et vaut pour tout le monde, quel que soit le niveau de salaire. Il n'existe ni seuil d'entrée ni abattement personnel pour cette contribution : elle s'applique dès la première couronne gagnée. C'est ce qui la distingue de l'impôt communal ou du bundskat, qui bénéficient eux de l'abattement personnel (personfradrag).
La place de l'AM-bidrag dans la cascade fiscale
Pour comprendre le passage du brut au net, il faut respecter l'ordre exact des prélèvements. L'AM-bidrag ouvre la marche, puis vient l'abattement personnel, puis l'impôt sur le revenu. Voici la séquence appliquée à un salaire mensuel brut de 45 000 DKK (environ 6 030 EUR), proche du salaire moyen danois. Les montants d'impôt sont donnés en ordre de grandeur 2026 pour une commune moyenne : le calcul officiel figure sur votre forskudsopgørelse.
Exemple de calcul : du brut au net, étape par étape
| Étape | Opération | Montant mensuel |
|---|---|---|
| 1. Salaire brut | Point de départ | 45 000 DKK · 6 030 EUR |
| 2. AM-bidrag (8 %) | 8 % du brut, retiré en premier | moins 3 600 DKK · 483 EUR |
| 3. Base imposable | Revenu après AM-bidrag | 41 400 DKK · 5 550 EUR |
| 4. Abattement personnel | Personfradrag, environ 4 200 DKK par mois | moins 4 200 DKK · 563 EUR |
| 5. Impôt sur le revenu | Impôt communal + bundskat (ordre de grandeur ~37 %) | environ moins 13 700 DKK · 1 836 EUR |
| 6. Salaire net | Ce qui arrive sur le NemKonto | environ 27 700 DKK · 3 713 EUR |
Ordres de grandeur 2026, hors kirkeskat, hors topskat et hors déductions personnelles. 1 EUR ≈ 7,46 DKK. L'étape 2, l'AM-bidrag, est la seule qui soit fixe et universelle ; les étapes 4 et 5 varient selon votre commune et vos déductions.
Ce qu'il faut retenir de ce tableau : l'AM-bidrag n'est pas empilé à la fin comme une couche supplémentaire, il est déduit au départ. Si l'on calculait l'impôt sur le revenu directement sur les 45 000 DKK de brut, sans retirer d'abord les 8 %, on paierait trop. C'est parce que l'AM-bidrag rabote la base que l'on parle de prélèvement de premier rang.
Le détail complet des couches d'impôt qui suivent l'AM-bidrag, impôt communal, bundskat et topskat, est décortiqué dans notre guide de l'impôt sur le revenu au Danemark, avec un simulateur brut vers net sur trois salaires. Pour la tranche haute, voyez la page dédiée au topskat et aux tranches nationales.
Sur quoi porte l'AM-bidrag : l'assiette
L'AM-bidrag frappe les revenus du travail, pas les revenus du capital. La distinction est importante pour un expatrié qui a des placements ou un bien immobilier : ses dividendes et ses intérêts échappent aux 8 %, mais son salaire et ses honoraires y sont pleinement soumis. Voici ce qui entre dans l'assiette et ce qui en sort.
| Soumis à l'AM-bidrag (8 %) | Exonéré d'AM-bidrag |
|---|---|
| Salaire et traitements | Pensions de retraite |
| Honoraires et revenus d'indépendant | Allocations chômage (dagpenge) |
| Bonus, primes et avantages en nature imposables | Prestations sociales et aides publiques |
| Versements employeur sur l'épargne retraite | Intérêts et dividendes (revenus du capital) |
| Salaire perçu sous le régime Forskerordning | Plus-values et revenus fonciers |
Repères 2026. En cas de doute sur un élément de rémunération particulier, la référence reste l'administration fiscale danoise (skat.dk).
La logique est simple à mémoriser : si un revenu vient de votre travail, il est soumis aux 8 % ; s'il vient de votre patrimoine ou d'une prestation qui remplace un salaire (chômage, retraite), il en est exempté. C'est aussi pour cela que l'AM-bidrag ne pèse pas sur les retraités ni sur les demandeurs d'emploi.
Qui paie l'AM-bidrag et comment il est collecté
Tout le monde qui perçoit un revenu du travail au Danemark paie l'AM-bidrag, sans exception liée à la nationalité, au type de contrat ou au niveau de salaire. Un salarié en CDI, un intérimaire, un stagiaire rémunéré, un indépendant : tous sont concernés dès la première couronne. La contribution s'applique même aux personnes qui ne sont que partiellement assujetties à l'impôt danois mais qui travaillent sur le territoire.
Le mode de collecte dépend du statut. Pour un salarié, l'employeur retient l'AM-bidrag à la source chaque mois, en même temps que l'impôt sur le revenu, et le reverse à SKAT. Vous n'avez rien à faire : les 8 % apparaissent en ligne sur votre bulletin de paie. Pour un indépendant, la contribution est intégrée à la fiche de retenue prévisionnelle (forskudsopgørelse) puis régularisée sur l'avis annuel (årsopgørelse), sur la base du bénéfice de l'activité.
Bon à savoir pour les nouveaux arrivants : comme l'AM-bidrag est prélevé à la source et intégré à votre taux de retenue, il ne se voit pas comme une ligne à payer séparément. Il est déjà là, chaque mois, dans l'écart entre le brut affiché sur votre contrat et le net qui tombe sur votre NemKonto. Pensez à vérifier votre fiche de retenue si votre salaire change en cours d'année.
AM-bidrag et Forskerordning : pourquoi 27 % devient 32,84 %
C'est le point qui piège le plus de cadres recrutés depuis l'étranger. Le régime Forskerordning remplace le barème progressif par une flat tax de 27 %, mais il ne supprime pas l'AM-bidrag. Les 8 % restent prélevés en premier sur le brut, puis les 27 % s'appliquent seulement sur le solde. Le taux réellement supporté n'est donc pas 27 %, mais un peu moins de 33 %.
Le calcul sur 100 DKK de brut sous Forskerordning
- 1.AM-bidrag : 8 % de 100 DKK = 8 DKK prélevés d'abord.
- 2.Il reste 92 DKK, base de la flat tax.
- 3.Flat tax : 27 % de 92 DKK = 24,84 DKK.
- 4.Total prélevé : 8 + 24,84 = 32,84 DKK, soit un taux effectif de 32,84 %.
Ce taux effectif de 32,84 % reste très bas pour le Danemark, où le barème classique peut grimper au-delà de 50 % sur la tranche haute. C'est justement l'argument fiscal qui attire ingénieurs et chercheurs chez Novo Nordisk, Maersk ou dans les universités. Mais pour comparer honnêtement une offre, raisonnez toujours en 32,84 %, jamais en 27 % secs, sinon vous surestimez votre net.
À quoi sert cette contribution au marché du travail
À sa création, en 1994, l'AM-bidrag avait une affectation précise : financer les dépenses liées au marché du travail, à savoir les allocations chômage, les congés maladie, la formation professionnelle et les mesures d'accompagnement vers l'emploi. C'est de là que vient son nom de contribution au marché du travail.
Depuis 2011, ce fléchage a disparu : le produit de l'AM-bidrag est versé au budget général de l'État danois, comme n'importe quel autre impôt. Il ne finance donc plus une caisse dédiée mais l'ensemble des dépenses publiques, dont le vaste État-providence danois : santé gratuite, éducation gratuite, garde d'enfants subventionnée. C'est la logique du modèle danois, où l'impôt direct élevé remplace les cotisations sociales à la française.
Cette contrepartie est essentielle pour juger la fiscalité danoise. Un taux de prélèvement obligatoire parmi les plus hauts d'Europe s'accompagne de services que les ménages français paient souvent à part : crèche, mutuelle, frais de scolarité. Le bon réflexe n'est pas de comparer les taux bruts, mais le reste à vivre une fois ces postes retirés.
AM-bidrag contre charges salariales françaises
La comparaison avec la France éclaire ce que représente vraiment l'AM-bidrag. En France, un salarié perd environ 22 à 25 % de son brut en cotisations sociales salariales avant même de voir apparaître l'impôt sur le revenu, et l'employeur ajoute par-dessus 30 à 45 % de cotisations patronales. Au Danemark, les cotisations sociales salariales se résument à peu près à l'AM-bidrag de 8 %, complété par une modeste cotisation ATP de retraite complémentaire, de l'ordre de quelques centaines de couronnes par an côté salarié.
C'est cette différence qui explique pourquoi les salaires bruts danois paraissent si élevés : il y a beaucoup moins de charges entre le brut et le revenu imposable. En contrepartie, l'impôt sur le revenu est plus lourd. La répartition change du tout au tout, mais le net final reste comparable, voire supérieur, une fois les services gratuits pris en compte. Notre comparatif des salaires Danemark contre France chiffre l'écart poste par poste, du brut au pouvoir d'achat réel.