L'impôt sur le revenu au Danemark : barème progressif 2026
Comprendre le système fiscal danois avec ses tranches, déductions et taux marginal pouvant atteindre environ 52 %.
Comment fonctionne l'impôt sur le revenu au Danemark ?
Le système fiscal danois est composé de plusieurs couches d'imposition qui s'additionnent. Contrairement à la France où un seul barème progressif s'applique, le Danemark combine un impôt d'État (statsskat), un impôt communal (kommuneskat), un impôt régional et éventuellement un impôt d'église (kirkeskat). Le taux marginal cumule peut atteindre environ 52 % pour les revenus les plus élevés.
En plus de ces impôts, l'AM-bidrag (contribution au marché du travail) de 8 % est prélevé en premier sur le salaire brut. C'est seulement après cette déduction que les impôts sur le revenu s'appliquent.
Les composantes de l'impôt en 2026
- AM-bidrag : 8 % preleve sur le revenu brut avant tout autre impôt.
- Bundskat (impôt de base) : environ 12,09 % applique sur le revenu imposable au-delà de l'abattement personnel (personfradrag) d'environ 49 700 DKK par an (6 661 EUR).
- Kommuneskat (impôt communal) : varie selon la commune de résidence, entre 22 % et 27,8 %. La moyenne nationale est d'environ 25 %.
- Topskat (impôt supplémentaire) : 15 % applique sur les revenus dépassant environ 588 900 DKK par an (78 941 EUR).
- Kirkeskat (impôt d'église) : facultatif, entre 0,4 % et 1,3 % selon la commune.
L'abattement personnel (personfradrag)
Chaque contribuable danois bénéficie d'un abattement personnel (personfradrag) d'environ 49 700 DKK par an en 2026. Cet abattement réduit la base imposable pour le calcul du bundskat et de l'impôt communal. Pour les moins de 18 ans, l'abattement est réduit. Les couples mariés peuvent transférer la partie non utilisée de l'abattement au conjoint.
Le skatteloft : plafonnement de l'imposition
Le Danemark applique un mécanisme de plafonnement appelé skatteloft, qui limite le taux marginal cumule a environ 52,07 % (hors AM-bidrag et kirkeskat). Ce plafonnement évite que l'addition des différents impôts ne dépasse un seuil juge excessif. En pratique, lorsque l'impôt communal est élevé, le topskat est légèrement réduit pour respecter ce plafond.
Exemple de calcul pour un salaire de 700 000 DKK/an
- Salaire brut : 700 000 DKK
- AM-bidrag (8 %) : 56 000 DKK
- Revenu après AM-bidrag : 644 000 DKK
- Personfradrag : 49 700 DKK
- Bundskat (~12 %) : ~71 316 DKK
- Kommuneskat (~25 %) : ~148 575 DKK
- Topskat (15 % sur l'excedent) : ~8 265 DKK
- Total impôts : ~284 156 DKK
- Revenu net : ~415 844 DKK (~55 744 EUR)