La Forskerordning : 27 % de flat tax pour les cadres expatriés
Le régime fiscal le plus avantageux du Danemark pour les cadres et chercheurs expatriés. Conditions, calcul et stratégie en 2026.
Qu'est-ce que la Forskerordning ?
La Forskerordning (littéralement "le régime des chercheurs") est un dispositif fiscal danois conçu pour attirer les talents internationaux. Il permet aux cadres et chercheurs recrutés à l'étranger de bénéficier d'un taux d'imposition forfaitaire de 27 % sur leurs revenus salariaux, pendant une durée maximale de 7 ans. Ce taux est considérablement inférieur au barème progressif standard, qui peut atteindre environ 52 % pour les revenus les plus élevés.
Ce régime est l'un des principaux arguments du Danemark pour attirer les talents internationaux, et il constitue un avantage financier majeur pour les expatriés qui y sont éligibles. Il est comparable a d'autres dispositifs européens comme le régime des impatriés en France, le Beckham Law en Espagne ou le SARP en Irlande.
Taux effectif : 27 % + AM-bidrag 8 %
Le taux de 27 % s'applique après déduction de l'AM-bidrag (contribution au marché du travail) de 8 %. L'AM-bidrag est prélevé en premier sur votre salaire brut. La Forskerordning s'applique ensuite sur le montant restant. Concrètement, le calcul est le suivant :
Exemple de calcul (salaire brut mensuel : 80 000 DKK)
- Salaire brut : 80 000 DKK
- AM-bidrag (8 %) : 6 400 DKK
- Base imposable : 73 600 DKK
- Forskerordning (27 %) : 19 872 DKK
- Total des prélèvements : 26 272 DKK
- Salaire net : 53 728 DKK (environ 7 202 EUR)
- Taux effectif total : environ 32,84 %
À titre de comparaison, un salaire identique sous le régime standard serait soumis à un taux effectif pouvant dépasser 45 %, soit une économie de plus de 10 000 DKK par mois sous la Forskerordning.
Conditions d'éligibilité en 2026
- 1. Recrutement depuis l'étranger : vous devez être recruté par un employeur danois alors que vous résidez hors du Danemark. Les mutations internes au sein d'un groupe international sont acceptées.
- 2. Seuil de rémunération : votre salaire mensuel brut doit dépasser un seuil fixe annuellement. En 2026, ce seuil est d'environ 75 100 DKK par mois (avant AM-bidrag), soit environ 10 067 EUR. Ce montant inclut le salaire de base, les bonus garantis et les avantages en nature.
- 3. Non-résidence fiscale préalable : vous ne devez pas avoir été résident fiscal danois, ni avoir été soumis à une obligation fiscale limitée au Danemark, au cours des 10 années précédant votre prise de fonctions.
- 4. Employeur danois : votre employeur doit être une entité soumise à l'impôt au Danemark. Les employeurs étrangers sans établissement stable au Danemark ne sont généralement pas éligibles.
- 5. Pas de contrôle de l'employeur : vous ne devez pas détenir plus de 25 % du capital ou des droits de vote de l'entreprise qui vous emploie.
Durée du régime : 7 ans maximum
La Forskerordning s'applique pour une durée maximale de 84 mois (7 ans) a compter du début de votre emploi au Danemark. Cette période n'est pas renouvelable. Si vous quittez le Danemark et revenez, la durée restante peut être utilisée sous certaines conditions, mais le compteur ne repart pas a zéro.
Vous pouvez changer d'employeur pendant la période de 7 ans sans perdre le bénéfice du régime, à condition que le nouvel emploi remplisse également les conditions d'éligibilité (notamment le seuil de rémunération). Toute interruption de plus de 30 jours entre deux contrats peut cependant mettre fin au régime.
Ce que la Forskerordning ne couvre pas
Le taux de 27 % s'applique uniquement aux revenus salariaux. Les autres types de revenus (revenus fonciers, plus-values, dividendes, revenus du capital) restent soumis au régime fiscal standard. De même, les déductions fiscales habituelles (intérêts d'emprunt, frais de transport, dons) ne sont pas applicables sous la Forskerordning.
Cette limitation des déductions est un point important a considérer. Pour certains profils (propriétaires avec un emprunt immobilier important, par exemple), le régime standard pourrait dans de rares cas être plus avantageux que la Forskerordning. Un calcul compare est recommandé avant de faire votre choix.
Procédure de demande
La demande de Forskerordning se fait auprès du SKAT (administration fiscale danoise) conjointement par l'employeur et le salarié. Le formulaire de demande doit être soumis dans les 48 mois suivant le début de l'emploi. Cependant, il est recommandé de soumettre la demande dès que possible pour éviter tout risque de forclusion.
Votre employeur doit confirmer par écrit que les conditions de rémunération sont remplies et s'engager a prélever l'impôt au taux de 27 %. Le SKAT examine la demande et rend généralement sa décision dans un délai de 4 a 8 semaines. En cas de refus, un recours est possible.
Forskerordning vs régime standard : comparaison chiffrée
| Salaire brut annuel | Impôt Forskerordning | Impôt régime standard | Économie annuelle |
|---|---|---|---|
| 900 000 DKK | ~295 560 DKK | ~405 000 DKK | ~109 440 DKK |
| 1 200 000 DKK | ~394 080 DKK | ~564 000 DKK | ~169 920 DKK |
| 1 500 000 DKK | ~492 600 DKK | ~720 000 DKK | ~227 400 DKK |
Les montants du régime standard sont indicatifs et dépendent des déductions applicables à chaque situation individuelle.