Forskerordning, SARP, Beckham Law : quel régime choisir ?
Comparatif détaillé des régimes fiscaux pour expatriés au Danemark, en Irlande et en Espagne en 2026.
Pourquoi comparer les régimes fiscaux pour expatriés ?
Plusieurs pays européens ont mis en place des régimes fiscaux avantageux pour attirer les talents internationaux. Si vous avez le choix entre plusieurs destinations pour votre expatriation, la fiscalité peut jouer un rôle déterminant dans votre décision. Ce comparatif analyse les trois principaux dispositifs en vigueur en 2026.
La Forskerordning danoise (27 %)
Le régime danois offre un taux forfaitaire de 27 % sur les revenus salariaux pendant 7 ans. En ajoutant l'AM-bidrag de 8 %, le taux effectif atteint environ 32,84 %. Le seuil de rémunération est d'environ 75 100 DKK/mois (10 067 EUR). Le régime est ouvert aux cadres et chercheurs recrutés depuis l'étranger n'ayant pas été résidents fiscaux danois dans les 10 années précédentes.
Le SARP irlandais
Le Special Assignee Relief Programme (SARP) en Irlande offre une exonération de 30 % sur la part du salaire dépassant 100 000 EUR par an. Le régime s'applique pendant 5 ans. Contrairement à la Forskerordning, le SARP ne réduit pas le taux d'imposition mais exonère une partie du revenu. Le taux marginal irlandais reste à 40 % au-delà de 42 000 EUR, auquel s'ajoutent les contributions sociales (PRSI et USC).
Pour un salaire de 150 000 EUR, l'économie liée au SARP représente environ 6 000 à 8 000 EUR par an, ce qui est significativement inférieur à l'économie offerte par la Forskerordning pour un salaire équivalent.
La Beckham Law espagnole
Le régime des impatriés en Espagne, surnommé "Beckham Law", permet aux expatriés de bénéficier d'un taux forfaitaire de 24 % sur les revenus jusqu’à 600 000 EUR par an, pendant 6 ans. Au-delà de 600 000 EUR, le taux passe à 47 %. L'expatrié est traité comme un non-résident fiscal, ce qui signifie que seuls les revenus de source espagnole sont imposés.
Ce régime est accessible à condition de ne pas avoir été résident fiscal espagnol au cours des 5 années précédentes. Le taux de 24 % est inférieur au taux effectif de la Forskerordning (32,84 %), mais les cotisations sociales espagnoles doivent également être prises en compte dans la comparaison globale.
Tableau comparatif synthétique
| Critère | Danemark | Irlande | Espagne |
|---|---|---|---|
| Taux | 27 % + 8 % AM | 30 % d'exonération | 24 % flat |
| Durée | 7 ans | 5 ans | 6 ans |
| Seuil | ~10 067 EUR/mois | 100 000 EUR/an | Aucun |
| Non-résidence préalable | 10 ans | 5 ans | 5 ans |
| Qualité de vie (index) | Très élevée | Élevée | Élevée |