Bundskat et Topskat : les tranches d'impôt danoises
Comprendre les différentes couches de l'impôt sur le revenu danois et le seuil de déclenchement du topskat en 2026.
La structure de l'impôt d'État danois
L'impôt d'État danois (statsskat) se compose de deux tranches principales : le bundskat (impôt de base) et le topskat (impôt supplémentaire sur les hauts revenus). Jusqu'en 2009, une troisième tranche existait, la mellemskat (impôt intermédiaire), qui a depuis été supprimée et fusionnée avec le bundskat.
Ces impôts d'État s'ajoutent à l'impôt communal (kommuneskat) et à l'AM-bidrag pour former la charge fiscale totale. Le système est conçu de manière progressive : plus vos revenus sont élevés, plus votre taux marginal augmente, jusqu'au plafond du skatteloft (environ 52 %).
Le Bundskat en 2026
Le bundskat est fixé à environ 12,09 % en 2026. Il s'applique à l'ensemble du revenu imposable au-delà de l'abattement personnel (personfradrag) d'environ 49 700 DKK. Tous les contribuables danois sont soumis au bundskat, quel que soit leur niveau de revenu.
Le bundskat est calculé sur le revenu imposable, c’est-à-dire le revenu brut après déduction de l'AM-bidrag, des cotisations de retraite et des déductions lignemassiges (déductions standardisées). C'est la base commune à laquelle s'ajoutent les autres couches d'imposition.
Le Topskat : l'impôt des hauts revenus
Le topskat est un impôt supplémentaire de 15 % qui s'applique sur la portion du revenu personnel dépassant environ 588 900 DKK par an (78 941 EUR) en 2026. Ce seuil est recalculé chaque année. Seuls les revenus du travail et les revenus personnels (hors capital) sont pris en compte pour le déclenchement du topskat.
Les cotisations versées à un régime de retraite complémentaire par l'employeur viennent en déduction du revenu pour le calcul du topskat. C'est pourquoi de nombreux employeurs danois proposent des cotisations de retraite élevées (souvent 12 à 17 % du salaire) : elles permettent de réduire l'assiette du topskat.
Taux marginal pour un salaire de 700 000 DKK/an à Copenhague
- AM-bidrag : 8 %
- Bundskat : ~12,09 %
- Kommuneskat (Copenhague) : ~23,8 %
- Topskat : 15 % (sur l'excédent au-delà du seuil)
- Taux marginal cumulé : plafonné à ~52 % (skatteloft)
Stratégies pour réduire le topskat
La stratégie la plus courante est de maximiser les cotisations de retraite, qui viennent en déduction de l'assiette du topskat. Les cotisations à un régime de retraite complémentaire (arbejdsmarkedspension) ne sont pas soumises au topskat, ce qui peut représenter une économie significative pour les hauts revenus. Négociez avec votre employeur une part importante de votre rémunération sous forme de cotisations de retraite.