Topskat au Danemark : les tranches de l'impôt d'État en 2026
Bundskat, mellemskat, topskat et toptopskat : à partir de quel revenu chaque tranche se déclenche, à quel taux, et pourquoi le plafond reste autour de 52 %.
En 2026, la topskat danoise se déclenche sur la part du revenu personnel qui dépasse 777 900 DKK par an (environ 104 300 EUR), une fois l'AM-bidrag de 8 % retiré, soit un salaire brut proche de 845 500 DKK. Cette part est alors taxée à 7,5 % en plus du reste. En dessous, à partir de 641 200 DKK, vous payez la nouvelle mellemskat, elle aussi à 7,5 %.
L'impôt d'État danois compte désormais quatre tranches empilées : bundskat, mellemskat, topskat et toptopskat. C'est le résultat de la réforme fiscale entrée en vigueur le 1er janvier 2026. Cette page donne le barème complet en DKK et en EUR, explique à partir de quand chaque tranche mord, et casse le mythe des 60 % grâce au plafond skatteloft (environ 52 %). Les seuils changent chaque année, alors vérifiez toujours les montants exacts auprès de SKAT.
Le barème de l'impôt d'État danois en 2026
Voici les quatre tranches de l'impôt d'État (statsskat) après la réforme de 2026, avec leur taux et leur seuil de déclenchement. Point important : les seuils portent sur le revenu personnel après déduction de l'AM-bidrag, et non sur le salaire brut. Chaque tranche ne frappe que la fraction du revenu qui dépasse son seuil, jamais la totalité.
Tranches de l'impôt d'État (statsskat) 2026
| Tranche | Taux 2026 | Seuil (revenu perso. après AM-bidrag) | Équivalent en EUR |
|---|---|---|---|
| Bundskat | 12,01 % | Dès le 1er DKK au-dessus de l'abattement (54 100 DKK) | à partir de ~7 250 EUR |
| Mellemskat nouveau | 7,5 % | au-dessus de 641 200 DKK | ~85 950 EUR |
| Topskat | 7,5 % | au-dessus de 777 900 DKK | ~104 300 EUR |
| Toptopskat nouveau | 5 % | au-dessus de 2 592 700 DKK | ~347 550 EUR |
Barème réforme 2026, à vérifier auprès de SKAT (skat.dk). 1 EUR ≈ 7,46 DKK. Les seuils sont exprimés en revenu personnel après AM-bidrag ; en salaire brut, comptez environ 8 % de plus. À cet impôt d'État s'ajoutent l'AM-bidrag (8 %) et l'impôt communal (kommuneskat, ~23 à 28 %).
Ce barème d'État n'est qu'une brique de l'impôt total. Pour la vue d'ensemble, du salaire brut jusqu'au net avec l'impôt communal et le passage à la source, voyez notre guide de l'impôt sur le revenu au Danemark. La toute première couche, prélevée avant tout le reste, est l'AM-bidrag de 8 %.
À partir de quel revenu paie-t-on la topskat ?
La question que tout le monde se pose. En 2026, vous entrez dans la topskat dès que votre revenu personnel après AM-bidrag dépasse 777 900 DKK sur l'année (environ 104 300 EUR). En termes de salaire brut, cela revient à environ 845 500 DKK par an, soit à peu près 70 400 DKK brut par mois (9 440 EUR). Tant que vous restez sous ce seuil, vous ne payez pas un centime de topskat.
Deux précisions qui changent tout. D'abord, seule la fraction du revenu au-dessus du seuil est concernée : gagner 800 000 DKK ne veut pas dire payer la topskat sur 800 000 DKK, mais seulement sur la part qui dépasse 777 900 DKK. Ensuite, la base de calcul est le revenu personnel, c'est-à-dire principalement le salaire après AM-bidrag, augmenté d'une éventuelle part de revenus du capital nets au-dessus d'un plafond, et diminué des cotisations de retraite que vous versez.
C'est pour cette raison que beaucoup d'employeurs danois proposent des cotisations de retraite généreuses (souvent 12 à 17 % du salaire) : versées sur un plan de retraite, elles sortent du revenu personnel et repoussent d'autant le moment où l'on bascule dans la topskat. Négocier une part de sa rémunération sous forme de pension est l'un des leviers les plus efficaces pour les salaires proches du seuil.
Ce qu'a changé la réforme fiscale de 2026
Jusqu'en 2025, l'impôt d'État danois sur les hauts revenus était simple : une seule topskat de 15 % au-dessus d'environ 611 800 DKK. La réforme du 1er janvier 2026 a réorganisé tout l'étage supérieur en coupant cette surtaxe en deux et en ajoutant un cran pour les très hauts revenus.
- 1.Création de la mellemskat (7,5 %). Une nouvelle tranche intermédiaire apparaît à partir de 641 200 DKK après AM-bidrag. Elle occupe la place laissée par l'ancien seuil de topskat, mais à taux réduit.
- 2.Topskat ramenée à 7,5 % et seuil relevé. La topskat passe de 15 % à 7,5 %, mais son seuil grimpe fortement, de 611 800 DKK en 2025 à 777 900 DKK en 2026. Entre 777 900 DKK et 2 592 700 DKK, on cumule mellemskat + topskat, soit 15 % au total, l'équivalent de l'ancienne surtaxe.
- 3.Nouvelle toptopskat (5 %). Un étage supplémentaire frappe la part du revenu au-delà de 2 592 700 DKK après AM-bidrag (environ 347 550 EUR). Il vise les très hauts revenus, une petite minorité de contribuables.
- 4.Déduction pour l'emploi renforcée. Le beskæftigelsesfradrag monte à 12,75 % du revenu du travail, plafonné à 63 300 DKK. La plupart des salariés y gagnent quelques milliers de couronnes de net par an.
En clair, la réforme allège un peu la charge des classes moyennes et moyennes-hautes, tout en reportant la surtaxe complète des hauts revenus à un seuil plus élevé. Le grand perdant relatif est le contribuable millionnaire, désormais visé par la toptopskat. Ces montants sont votés chaque automne dans la loi de finances, donc traitez-les comme les chiffres 2026 et non comme une vérité gravée dans le marbre.
Impôt d'État plus impôt communal : comment ça s'empile
Le barème d'État n'est qu'une partie de l'histoire. Sur le même revenu imposable s'ajoute l'impôt communal, la kommuneskat, prélevé par votre commune de résidence. C'est de loin la couche la plus lourde pour un salarié moyen, bien avant le bundskat ou la topskat. En 2026, son taux varie de 23,4 % (Vejle) à 27,8 % (Langeland), pour une moyenne autour de 25 % sur les 98 communes danoises.
L'ordre de prélèvement est toujours le même. On retire d'abord l'AM-bidrag de 8 % sur le brut. Sur ce qui reste, on applique l'abattement personnel (personfradrag), environ 54 100 DKK en 2026, qui échappe à l'impôt. Le solde subit ensuite la kommuneskat et le bundskat, puis, si le revenu est élevé, la mellemskat, la topskat et la toptopskat sur les fractions concernées. Le résultat est votre salaire net, prélevé chaque mois à la source par l'employeur.
Concrètement, pour un salaire dans la moyenne danoise, le taux effectif réel se situe plutôt autour de 37 à 43 %, très loin des 52 %. Le décorticage complet, avec exemples chiffrés du brut au net, se trouve dans notre page sur l'impôt sur le revenu danois, et la comparaison avec des fiches de paie françaises dans notre comparatif des salaires Danemark contre France.
Le taux marginal maximum et le plafond skatteloft
On lit souvent que les Danois paient 60 % d'impôts. C'est faux pour l'immense majorité, et le responsable de ce garde-fou porte un nom : le skatteloft, le plafond d'imposition. Il limite le taux marginal cumulé de l'impôt sur le revenu du travail à 52,07 % en 2026, hors AM-bidrag et hors impôt d'église. Si l'addition de la kommuneskat, du bundskat, de la mellemskat et de la topskat dépasse ce plafond, la topskat est automatiquement réduite pour ne pas le franchir.
Attention à ne pas confondre deux chiffres. Les 52,07 % concernent l'impôt sur le revenu seul. En ajoutant l'AM-bidrag de 8 % prélevé en amont, la charge marginale réelle sur le dernier euro gagné dans la tranche haute grimpe à environ 55,9 %. C'est ce total, AM-bidrag compris, qui vaut au Danemark sa réputation de taux marginal parmi les plus élevés d'Europe.
Le seul cas où l'on approche vraiment les 60 % : la toptopskat. Comme elle s'ajoute au-dessus du plafond ordinaire, la part du revenu au-delà de 2 592 700 DKK subit un marginal proche de 60 % une fois l'AM-bidrag intégré. Mais cela ne concerne qu'une poignée de très hauts revenus, et uniquement sur la fraction qui dépasse ce seuil, jamais sur l'ensemble du salaire.
Un exemple concret pour fixer les idées
Prenons un cadre payé 900 000 DKK brut par an à Copenhague (environ 120 600 EUR), sans cotisation de retraite volontaire pour simplifier. Voici comment se décompose l'impôt d'État sur son cas, une fois l'AM-bidrag retiré. Les montants sont des ordres de grandeur destinés à illustrer la mécanique, pas un calcul fiscal officiel.
- Salaire brut annuel900 000 DKK · 120 600 EUR
- Après AM-bidrag (8 %)828 000 DKK · 111 000 EUR
- Base au-dessus du seuil mellemskat (641 200)186 800 DKK à 7,5 %
- Base au-dessus du seuil topskat (777 900)50 100 DKK à 7,5 %
- Toptopskat (au-dessus de 2 592 700)0 DKK, non concerné
Ce cadre paie donc la mellemskat sur près de 187 000 DKK et la topskat sur seulement 50 000 DKK environ, pas sur la totalité de son salaire. Ajoutez le bundskat de 12,01 % et la kommuneskat d'environ 25 % sur toute la base imposable, et le taux effectif ressort autour de 40 %, plafonné au marginal par le skatteloft. La topskat, si redoutée, ne pèse ici que quelques milliers de couronnes.
Réduire sa topskat : les leviers légaux
Le levier principal reste la cotisation de retraite. Les versements sur un plan de pension (arbejdsmarkedspension, ratepension, livrente) sortent du revenu personnel servant de base à la mellemskat et à la topskat. Pour un salarié juste au-dessus du seuil, augmenter la part de pension peut suffire à sortir entièrement de la topskat, tout en constituant une épargne.
Deux autres cas méritent d'être connus. Les couples mariés peuvent transférer une partie inutilisée de leur seuil de topskat au conjoint, ce qui aide quand les revenus sont déséquilibrés. Et les cadres recrutés depuis l'étranger échappent complètement à ce barème grâce à la Forskerordning, une flat tax de 27 % (environ 32,84 % avec l'AM-bidrag) pendant plusieurs années, sans topskat ni kommuneskat. Pour les revenus élevés, c'est de loin le régime le plus avantageux quand on y est éligible.